周俊生：个税改革不宜把抵扣作为重点

如果说因为某项合理支出而要求个税“抵扣”，那么能够“抵扣”的项目就可以不断增加，个税制度也将因承受不堪承受之重而支离破碎。

经营改增、资源税改革之后，个人所得税改革将成为下一步税改的最大看点。据媒体报道，个税征收将建立综合与分类相结合的所得税制度，工资薪金、劳务报酬等将纳入综合范围计税。此外，养老、二孩、房贷利息等家庭负担也有望纳入个税抵扣范围。

我国个人所得税存在的最大问题，是工薪阶层担当了纳税主体。市场经济体制建立以后，公民个人收入的渠道已多元化，但是，因技术原因，税务部门难以在货币流通过程中设岗收税，税收大量流失。要解决这个问题，有待于我国货币发行和流通充分实现电子化。此次税改的一个方向是建立综合税收制度，也就是让个人从不同渠道获得的收入能归并在一起计税，但这同样有赖于货币流通的电子化。

有关专家披露，此次税改还有一个重要的内容是建立“抵扣”制度，这是近年来舆论反复呼吁、民众高度期待的改革目标。在现行税制之下，纳税人的家庭负担因素未被充分考虑，比如两个收入万元的劳动者，一人需要赡养双亲或抚育后代，一人没有这方面的负担，但他们需要缴纳同样的个税，这被视为一种不公平的税制。改革后，需要赡养双亲或生育二孩的劳动者可以少交甚至不交个税，从而达到社会公平。

但是，在个税中抵扣家庭养老和抚育等费用，这种设想虽很能体现民意，却混淆了税收与社会救济。目前，养老问题确实越来越突出，为了让人口年龄结构更合理，政策已放开生育二孩。但让民众老有所养、幼有所托，政府本来就负有兜底责任，如果因为家有老人而可以抵扣部分个税，实际上模糊了政府对养老的兜底责任。而国家既然确定了允许生二孩的政策，可考虑的是给予二孩家庭合理补贴，而不是抵扣个税。个税本是一种小税种，个人缴的税从数额上看也是有限的，抵扣下来的钱更少，并不足以承担养老和抚小的支出。何况一些中低收入者本就在免征个税范围内，而高收入者反而可以因养老抚小而少交税，这在客观上造成了新的不公平。

个人所得税是民众对国家的一种责任体现，在个税征收过程中，国家通过设立起征点，已经豁免了低收入者的个税缴纳义务，需要缴纳个税的劳动者相对来说都是收入较高的，他们的纳税义务不应该以各种理由“蚕食”。如果说因为某项合理支出而要求个税“抵扣”，那么能够“抵扣”的项目就可以不断增加，个税制度也将因承受不堪承受之重而支离破碎。

在个人所得税制度中设立“抵扣”环节，是不应该倡导的一个方向。对国家来说，一方面应抓紧推进货币电子化建设，减少乃至杜绝个税的流失，另一方面则应该切实履行好其在养老、抚幼、教育、医疗、住房等方面对民众的兜底责任，而不能以个税“抵扣”来抽换政府的责任。